Perencanaan Pajak Atas Revaluasi Aset Tetap

-
Pengertian Revaluasi Aset Tetap

Revaluasi aset tetap, menurut Ilyas (2002:122), adalah penilaian kembali aset tetap suatu perusahaan. Ini dapat terjadi karena nilai aset tetap meningkat di pasar atau karena nilai aktiva tetap menurun dalam laporan keuangan perusahaan karena devaluasi atau faktor lain, sehingga nilai aset tetap dalam laporan keuangan tidak lagi mencerminkan nilai yang wajar.

Tujuan Revaluasi Aset Tetap

Revaluasi aset tetap ini sangat penting dilakukan oleh perusahaan atau badan wajib pajak karena akan berdampak pada nilai aset, pelaporan akuntansi, dan laporan yang berkaitan dengan pajak. Tujuan penilaian kembali aset tetap ini adalah agar perusahaan dapat melakukan perhitungan penghasilan dan biaya yang lebih wajar, yang akan menunjukkan kemampuan dan nilai sebenarnya dari perusahaan.

Ketentuan PSAK

Standar Akuntansi Keuangan (SAK) menganut penilaian aset berdasarkan harga perolehan atau harga pertukaran, PSAK nomor 16 menyatakan bahwa secara umum, penilaian kembali aset tetap tidak diperbolehkan. Berdasarkan peraturan pemerintah, penyimpangan dari ketentuan ini mungkin terjadi. 

Ketika ekuitas meningkat atau menurun sebagai hasil dari revaluasi atau penyajian kembali aset dan kewajiban. Meskipun memenuhi definisi penghasilan dan beban menurut pemeliharaan modal tertentu, kenaikan dan penurunan ini tidak dimasukkan ke dalam laporan laba rugi. Sebagai alternatif, pos ini dimasukkan ke dalam ekuitas sebagai penyesuaian cadangan revaluasi atau pemeliharaan modal.

Kategori Revaluasi Aset Tetap Berdasarkan Perpajakan

  • Aset tetap berwujud—kelompok bangunan atau tanah—bukan bangunan yang tidak dimaksudkan untuk dialihkan atau dijual.
  • Aset yang berlokasi di Indonesia 
  • Penilaian kembali aset tetap dilakukan dengan mempertimbangkan nilai pasar atau nilai wajar aset tersebut.
  • Kerugian fiskal tahun berjalan digunakan untuk mengimbangi perbedaan antara nilai pasar dan nilai buku aset tetap yang dinilai kembali wajib. 
  • Ada perbedaan yang signifikan karena penilaian kembali setelah kompensasi kerugian dikenakan pajak penghasilan final sebesar 11%. 
  • Wajib pajak yang menggabungkan bisnis Sebelum akhir tahun pajak, wajib pajak melakukan penilaian pajak.
  • Sebelum jangka waktu lima tahun, wajib pajak dapat mengalihkan aset mereka.
Ketentuan Revaluasi Aset Tetap

Menurut PMK79/2008 adalah wajib pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap (BUT). Perusahaan yang memiliki izin untuk mengelola pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang Amerika Serikat tidak termasuk dalam kategori ini. Perusahaan dapat mengajukan permohonan ke Direktur Jenderal Pajak untuk menilai kembali aktiva tetapnya. Dirjen Pajak diberi wewenang untuk menerbitkan surat keputusan tentang penilaian kembali aktiva tetap perusahaan atau permohonan yang diajukan oleh perusahaan.

Selain itu, PMK79/2008 menetapkan ketentuan-ketentuan berikut mengenai kewajiban badan pajak untuk melakukan evaluasi aktiva tetap, diantaranya: 
  • Tidak boleh melakukan penilaian kembali aktiva tetap sebelum jangka waktu lima hari setelah evaluasi terakhir. 
  • Jika perusahaan mengusulkan evaluasi komersial tetapi tidak mendapatkan persetujuan dari Dirjen Pajak, nilai evaluasi tetap tidak dapat digunakan untuk melakukan penyusutan fiskal.
  • Penjualan aset yang telah dievaluasi sebelum masa penyusutan berakhir akan dikenakan tambahan PPh final sebesar selisih tarif terakhir dikurangi sebesar 10% atau (25% - 10%=15%) dikalikan dengan selisih lebih revaluasi.
Metode Yang Digunakan Dalam Revaluasi Aset Tetap

Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan harus dilakukan berdasarkan nilai pasar atau nilai wajar aktiva tetap yang berlaku pada saat penilaian kembali aktiva tetap yang ditetapkan oleh perusahaan jasa penilai atau ahli penilai yang mendapatkan izin dari pemerintah. Revaluasi tetap dan evaluasi perusahaan harus dilakukan dalam waktu 1 tahun sejak tanggal laporan perusahaan jasa penilai atau ahli penilai. Jika nilai pasar atau nilai wajar yang ditetapkan oleh perusahaan jasa penipuan atau ahli penilai tidak mencerminkan keadaan sebenarnya, Direktorat Pajak dapat menetapkan kembali nilai pasar atau nilai wajar yang bersangkutan.

Acuan Dasar Analisis Perencanaan Pajak Atas Revaluasi Aset Tetap
  • Kondisi atas kerugian perusahaan
  • Batas akhir kompensasi kerugian
  • Besarnya laba dalam mencapai lapisan tarif tertinggi kena pajak
  • Dampak revaluasi terhadap beban pajak pada tahun berjalan dan tahun sebelumnya



Selamat berkunjung kembali di postingan selanjutnya

Postingan populer 30 hari terakhir...

Konsep Teknologi Informasi

-
Pengertian Teknologi Informasi Turban (2018:3) menyatakan bahwa teknologi informasi mencakup semua sumber daya informasi perusahaan, penggunanya, dan manajemen yang mendukungnya, serta infrastruktur TI dan semua sistem informasi perusahaan lainnya.  Teknologi informasi juga mencakup perangkat keras dan perangkat lunak yang dapat melakukan satu atau lebih fungsi pemrosesan data, seperti mengumpulkan, mengirimkan, menyimpan, mengambil, memproses, atau menampilkan data, sehingga menghasilkan data berkualitas tinggi dan kemudian dikirimkan untuk tujuan tertentu. Komponen Utama Teknologi Informasi Sumber Daya Manusia: sumber daya manusia diperlukan untuk menjalankan semua sistem informasi; sumber daya manusia ini terdiri dari pakar sistem informasi dan pemakai akhir. Sumber Daya Hardware: Semua bahan dan peralatan fisik yang digunakan untuk memproses informasi dianggap sebagai sumber daya hardware. Sumber daya ini tidak hanya mesin, komputer, atau komponen lainnya.  Sumber Daya Sof...
Read more »

Etika Penggunaan Teknologi

-
Pengertian Etika Penggunaan Teknologi Berdasarkan Hidayah (2018) etika penggunaan teknologi adalah analisis sifat dan dampak sosial teknologi serta pembuatan dan legitimasi undang-undang yang berkaitan dengan penggunaan teknologi tersebut secara etis. Manfaat Etika Penggunaan Teknologi Meningkatkan kredibilitas organisasi dan perusahaan Memiliki kontrol sosial Memiliki rasa tanggung jawab  Prinsip Etika Profesional Teknologi Memiliki sifat adil dan jujur Menjaga rahasia Menjaga kompetensi profesi Memahami aturan yang terkait Menghargai dan melindungi kerahasiaan pribadi Tidak mengganggu orang lain Menghormati nilai hak cipta  Isu Etika Penggunaan Teknologi Kriminalitas Komputer Membuat virus yang dapat menginfeksi komputer Menggunakan komputer untuk hacking sistem komputer  Menggunakan teknik carding untuk mencuri data penting atau pribadi dari komputer orang lain Pelanggaran Etika di Internet Mengirimkan spam kepada orang lain, penyebar virus melalui internet Sniffing ja...
Read more »

Pajak Penghasilan (PPh) Umum

-
Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Penghasilan berdasarkan Mardiasmo (2018) adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima oleh individu, perusahaan, atau badan hukum lainnya. Sebagai dasar untuk pajak penghasilan, Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 telah diubah oleh Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1991, Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994, Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000, dan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.  PPH bersifat subjektif dan melekat pada subjeknya. Pengenaan PPh mempertimbangkan keadaan pribadi subjek pajak untuk menentukan berapa banyak penghasilan yang tidak kena pajak. PPh juga merupakan pajak langsung, yang wajib pajak harus membayar sendiri dan tidak dapat ditransfer kepada pihak lain. Fungsi Pajak Penghasilan (PPh) Sebagai alat untuk mengatur perekonomian (fungsi regulasi). Misalnya, pemerintah dapat memberikan insentif pajak untuk investasi di sektor-sektor yang dianggap sangat penting bagi pemerintah. Memiliki fungsi regulasi untuk mengatur ekonomi. Misalnya,...
Read more »

Konsep Dasar Sistem Informasi

-
Konsep Dasar Sistem Informasi Data => catatan atas kumpulan fakta Sistem => kumpulan dari komponen-komponen yang saling berinteraksi dan memiliki tujuan yang sama . Informasi => fakta dari data yang sudah diproses yang memiliki kegunaan bagi penggunanya dalam proses pengambilan keputusan . Apabila digabungkan maka Sistem Informasi itu adalah sistem yang bertujuan untuk mengumpulkan, memproses kemudian menyebarkan informasi sesuai fakta yang ada kepada pihak-pihak yang membutuhkan, misalnya untuk pengambilan keputusan  Perbedaan Data dengan Informasi  Perbedaan data dan informasi ialah bahwa data terdiri dari fakta dan angka-angka yang belum bermakna yang mewakili kejadian yang terjadi di perusahaan/organisasi, sedangkan informasi dapat berupa data yang sudah diproses sehingga mempunyai makna bagi pengguna khususnya sesuai dengan tujuan si pengelola informasi tersebut. Filosofi dan Karakteristik Sistem Informasi Manusia memiliki keterbatasan dala...
Read more »