Analisis Informasi Pada Laporan Posisi Keuangan

Pengertian Laporan Posisi Keuangan

Merupakan laporan tentang keadaan keuangan perusahaan karena informasi di neraca menunjukkan nilai aktiva, kewajiban, dan ekuitas pemilik perusahaan pada tanggal tertentu. Neraca biasanya dibuat pada akhir tahun atau per 31 Desember. Berikut merupakan ilustrasi laporan posisi keuangan:

Komponen Laporan Posisi Keuangan

Terdapat beberapa hal yang menunjukkan komponen dari laporan posisi keuangan diantaranya jenis investasi yang dilakukan oleh perusahaan (Aset), sumber pendanaan dari kreditor (Kewajiban), dan sumber pendanaan dari pemilik perusahaan (Ekuitas). 

Tolak Ukur Laporan Posisi Keuangan

Persamaan akuntansi menjadi tolak ukur terdapatnya laporan posisi keuangan adalah sebagai berikut: 

Aset = Liabilitas + Ekuitas 

Pembahasan Aset

Aset juga disebut sebagai harta atau kekayaan yang dimiliki oleh perusahaan. Aset termasuk biaya yang belum dibayar atau yang harus dibayar pada penghasilan yang akan datang. Potensi aset untuk menyumbang aliran kas dan setara kas entitas secara langsung atau tidak langsung merupakan manfaat ekonomi masa depan dari aset tersebut. Dengan demikian, aset dapat didefinisikan sebagai semua kekayaan perusahaan yang dapat dinilai dengan uang, baik yang berwujud maupun tidak berwujud. Aset terbagi menjadi dua kategori yaitu aset lancar dan tidak lancar.

Aset Lancar

Aset lancar merupakan aset yang diharapkan dapat dijual, digunakan, atau diubah menjadi kas atau uang tunai dalam waktu satu tahun atau lebih dari operasi. Aset lancar biasanya memiliki empat ciri yaitu mudah diperjualbelikan dan digunakan dalam waktu kurang dari dua belas bulan, dapat disimpan untuk dapat diperjualbelikan lagi dan biasanya berbentuk uang tunai atau kas. 

Kategori Aset Lancar

• Kas, yaitu uang tunai dan metode pembayaran lainnya yang digunakan untuk membiayai bisnis.

• Investasi jangka pendek, atau investasi sementara, termasuk obligasi pemerintah, obligasi perusahaan industri, dan saham perusahaan lain yang dibeli untuk dijual kembali.

• Piutang Wesel, juga dikenal sebagai notes receivable, adalah janji perusahaan kepada pihak lain yang dinyatakan dalam suatu promes.

• Piutang dagang, juga dikenal sebagai account receivable, mencakup semua tagihan langganan perseroan yang dihasilkan dari penjualan barang atau jasa dengan kredit.

• Penghasilan yang masih akan diterima atau accrual receivable adalah uang yang sudah menjadi hak perusahaan karena perusahaan telah memberikan jasa kepada pihak lain, tetapi pembayaran belum diterima, sehingga merupakan tagihan.

• Persediaan barang, atau inventaris, adalah barang dagangan yang dibeli untuk dijual kembali dan masih tersedia pada saat penyusunan neraca.

• Biaya yang dibayar di muka adalah biaya untuk memperoleh jasa dari pihak lain, tetapi biaya tersebut tidak dianggap sebagai biaya atau jasa dari pihak lain itu belum digunakan oleh perusahaan selama periode yang dimaksud.

Aset Tidak Lancar

Dalam industri, aset tidak lancar merupakan sebagian besar modal. Ini karena mereka tidak memenuhi definisi aset lancar, yaitu mereka tidak dapat dicairkan langsung menjadi uang tunai. Sangat lama untuk memperdagangkan aset yang tidak lancar. Tingkat pengembalian akan dipengaruhi oleh proporsi aset tidak lancar terhadap aset lancar. Aset tidak lancar dapat dibedakan dari aset lainnya karena mereka diperoleh untuk digunakan dalam bisnis dan menghasilkan keuntungan selama beberapa periode akuntansi. 

Kategori Aset Tidak Lancar

• Investasi jangka panjang dapat berupa saham perusahaan lain, obligasi, aktiva tetap yang tidak terkait dengan bisnis, atau dana lainnya dengan tujuan tertentu. Tujuan investasi adalah untuk mengawasi obligasi, biaya pembukaan bisnis, dan biaya penelitian, kebijakan perusahaan lain, untuk memperoleh pendapatan jangka panjang, dan membangun hubungan dengan perusahaan lain.

• Aset tetap dapat berupa tanah yang digunakan untuk bangunan, operasi, mesin, inventaris, kendaraan, dan perlengkapan lainnya.

• Aset tetap tidak berwujud, juga dikenal sebagai aset tetap tidak berwujud, dapat berupa hak cipta, merek dagang, biaya pendirian, lisensi, kebaikan, dll.

• Beban yang ditangguhkan dapat berupa biaya pemasaran, diskonto, dll.

• Aset lain-lain dapat berupa tanah dalam proses atau gedung dalam proses yang dapat dikategorikan sebagai aset yang tidak dapat dimasukkan dalam kategori sebelumnya.

Pembahasan Liabilitas

Liabilitas atau utang adalah semua utang perusahaan kepada pihak lain yang belum dibayar yang berasal dari dana atau modal kreditor. Liabilitas lancar atau liabilitas jangka pendek adalah kewajiban keuangan perusahaan yang pelunasannya dalam jangka waktu pendek (satu tahun sejak tanggal neraca) dengan menggunakan aktiva lancar perusahaan. Dapat diharapkan diselesaikan dalam waktu satu tahun sejak tanggal pelaporan yang dianggap sebagai liabilitas jangka pendek. 

Kategori Liabilitas/Utang Lancar

• Utang dagang adalah utang yang muncul sebagai hasil dari kredit yang digunakan untuk membeli barang dagangan. Ini mencakup kewajiban yang dibayarkan pemasok dan kontraktor untuk pembelian kredit.

• Utang Wesel: Ini adalah jenis hutang yang disertai dengan janji tertulis, yang diatur oleh hukum, untuk membayar sejumlah tertentu pada waktu tertentu di masa yang akan datang.

• Utang pajak, baik pajak pendapatan karyawan maupun pajak perusahaan yang bersangkutan, yang belum disetorkan ke Kas Negara

• Biaya yang masih harus dibayar adalah biaya yang sudah terjadi tetapi belum dibayar. 

Liabilitas/Utang Jangka Panjang

Hutang jangka panjang adalah hutang yang jatuh temponya (jatuh temponya) lebih dari satu tahun sejak tanggal neraca. Jenis hutang ini termasuk hutang obligasi, hutang hipotetik (hutang yang dijamin dengan aktiva tetap tertentu), dan pinjaman jangka panjang yang lain.

Pembahasan Ekuitas

Ekuitas merupakan bagian hak pemilik perusahaan harus dilaporkan sesuai dengan peraturan perundangan dan akta pendirian yang berlaku, karena ekuitas adalah hak atas aset bank setelah dikurangi semua kewajiban. Untuk perusahaan perseorangan, ekuitas adalah harta yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk menjalankan operasinya, dan harta tersebut akan mengalami pengurangan atau sisa karena hutang dan beban. Untuk organisasi nonprofit, ekuitas disebut aset bersih, sedangkan ekuitas mengandung unsur kepemilikan.

Karakteristik Ekuitas

• Aset netto sama dengan ekuitas.

• Jika aset netto meningkat, ekuitas dapat meningkat.

• Penurunan aset netto dapat menyebabkan penurunan ekuitas.

• Faktor penentu ekuitas tidak sama dengan faktor penentu kewajiban dari perspektif instrumen.

Kategori Ekuitas

• Modal setoran yang mencakup modal yuridis (legal capital), yang terdiri dari nilai nominal saham preferen, nilai nominal saham biasa, surat saham, dan dividen saham; modal setoran lainnya terdiri dari saham preferen, saham biasa, dan sumber saham lainnya. Modal yuridis juga menunjukkan aktiva neto yang tidak dapat didistribusikan ke pemegang saham dan modal setoran lainnya.

• Laba ditahan yang terdiri dari laporan laba rugi, penyesuaian periode sebelumnya, dan dividen. Karena laporan laba rugi merupakan bagian dari laba ditahan, neraca dan laporan laba rugi saling terkait.

• Penyuaian modal belum terealisasi dapat berupa kerugian portofolio untuk efek non pasar, selisih kurs, dan modal sumbangan.

Proyeksi Laporan Posisi Keuangan

• Penggunaan perkiraan biaya produk yang dijual atau penjualan, dan rasio rotasi yang sesuai di bawah ini adalah proyek aktif saat ini.

• Meningkatkan kegiatan modal melalui prediksi investasi tren fakta atau data yang diperoleh dari MD&A bagian yang diadopsi dalam Laporan Tahunan.

• Liabilitas jangka pendek yang diproyeksikan selain hutang disertai dengan laporan rotasi yang sesuai dan perkiraan biaya barang yang dijual atau penjualan.

• Harga utang jangka panjang berasal dari hutang jangka panjang

• Jika liabilitas jangka pendek lainnya menunjukkan tren terkenal, saldo tahun sebelumnya tidak dipengaruhi olehnya.

• Saldo awal utang jangka panjang diperkirakan sama dengan utang jangka panjang periode sebelumnya, dikurangi bagian yang jatuh tempo.

• Selama kewajiban jangka panjang lain menunjukkan tren yang diketahui, diasumsikan bahwa mereka sama dengan saldo sebelumnya.

• Diperkirakan bahwa estimasi awal saham biasa setara dengan saldo tahun sebelumnya.

• Diasumsikan bahwa total keuntungan, yang dihitung dengan menambah atau mengurangi laba (rugi) neto, dan dikurangi dengan deviden yang diperkirakan, adalah sama dengan total keuntungan tahun sebelumnya.

• Selama akun ekuitas lain-lain tidak menunjukkan tren yang diketahui, saldo tahun sebelumnya diasumsikan sama dengan akun ekuitas lainnya.

Contoh Analisis Rasio Terpilih Atas Laporan Posisi Keuangan

Selamat berkunjung kembali di postingan selanjutnya